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2022年新出台及延续实施增值税政策汇编

4月1日，又一项减税礼包将落地。今年，国家再次加大对增值税小规模纳税人支持力度，自2022年4月1日至2022年12月31日，对小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；对适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

2023年12月31日之前，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。

2022年12月31日之前，允许生产、生活性服务业纳税人分别按照当期可抵扣进项税额加计10%和15%，抵减应纳税额。

自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2022年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

自2022年1月起，暂继续执行小规模纳税人减征增值税政策，对增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

2019年1月1日至2023年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。纳税人在2023年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。

什么是增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。(利率表信息网www.lilvb.com).

2022年最新增值税税率表

	简易计税	征收率
小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人	小规模纳税人销售货物或 者加工、修理修配劳务， 销售应税服务、无形资产; 一般纳税人发生按规定适 用或者可以选择适用简易 计税方法计税的特定应税 行为，但适用5%征收率 的除外	3%
	销售不动产；符合条件的 经营租赁不动产（土地使 用权）；转让营改增前取 得的土地使用权；房地产 开发企业销售、出租自行 开发的房地产老项目；符 合条件的不动产融资租赁 ;选择差额纳税的劳务派 遣、安全保护服务；一般 纳税人提供人力资源外包 服务	5%
	个人出租住房，按照5% 的征收率减按1.5%计算 应纳税额	5%减按1.5%
	纳税人销售旧货；小规模 纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税?	3%减按2%

增值税项目

	增值税项目	税率
一般纳税人	销售或者进口货物（另有列举的货物除外;销售劳务	13%
	销售或者进口 ： 1. 粮食等农产品、食用植 物油、食用盐； 2. 自来水、暖气、冷气、 热水、煤气、石油液化气、 天然气、二甲醚、沼气、 居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志、 像制品、电子出版物； 4. 饲料、化肥、农药、农 机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物	9%

购进农产品进项税额扣除率

	购进农产品进项税额扣除率	扣除率
一般纳税人	对增值税一般纳税人购进 农产品，原适用10%扣除 率的，扣除率调整为9%。	9%
	对增值税一般纳税人购 进用于生产或者委托加 工13%税率货物的农产 品，按照10%扣除率计 算进项税额	10%

营改增项目

	营改增项目	税率
一般纳税人	交通运输服务	9%
	邮政服务	9%
	基础电信服务	9%
	增值电信服务	6%
	建筑服务	9%
	销售不动产	9%
	金融服务	6%
	研发技术服务	6%
	信息技术服务	6%
	文化创意服务	6%
	物流辅助服务	6%
	鉴证咨询服务	6%
	广播影视服务	6%
	商务辅助服务	6%
	其他现代服务	6%
	有形动产租赁服务	13%
	不动产租赁服务	9%
	文化体育服务	6%
	教育医疗服务	6%
	旅游娱乐服务	6%
	餐饮住宿服务	6%
	居民日常服务	6%
	其他生活服务	6%
	转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权	6%
	转让土地使用权	9%

发票、增值税、企业所得税的关系

专用发票和普通发票，都是证明你公司支出的证据，都是证明你花了钱的，是你公司成本、费用发生过的证明，所以，发票除了对增值税产生影响，还对所得税产生影响。只要是发票，不管专用还是普通，都证明你真实地发生了费用，都有抵减应交所得税的效果，不会让你多交所得税、交冤枉税。
普通发票虽然不能抵扣进项、减少应交增值税，但是可以合法计入成本费用，抵减利润，进而减少企业所得税。
用数据说话：
比如你公司一年含税收入87万，不含税收入77万，销项税总额10万，成本27万，税前利润50万。
如果这27万成本，你没拿到发票，那么在年终交税时，税局不认你这27万，也不认你的税前利润是50万，而认你税前利润是77万，要让你交77万×0.25×0.2=3.85万的税。你要交增值税10万，企业所得税3.85万。
如果这27万成本，你都拿到了普通发票，那么税局认你这27万成本，你交的企业所得税变成50万×0.25×0.2=2.5万。因为是普通发票，不能抵扣增值税进项，所以你要交增值税10万，企业所得税2.5万。这就是普通发票，增值税虽然没抵减，企业所得税给你抵减了。
如果这27万成本，你都拿到了专用发票，那你既可以抵扣增值税进项，还可以进成本抵减企业所得税，应交增值税就变成10万-（27×13%）=10万-3.51万=6.5万。企业所得税50万×0.25×0.2=2.5万。你要交增值税6.5万，企业所得税2.5万。

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